香港遺產承辦完整指南：程序、文件、時限

「遺產承辦」（Probate & Administration）泛指在香港為已故人士的遺產取得法律授權、整理資產與負債、繳付欠款並向受益人分配的整套法律程序。坊間也常用「遺囑認證」一詞，嚴格而言僅指其中一種授予書（即遺囑認證書，Grant of Probate），但在日常語境兩者經常互換使用。

香港遺產承辦的法律基礎主要載於《遺囑認證及遺產管理條例》（第 10 章）及其附屬法例《非爭議性遺囑認證規則》（第 10A 章）。如死者沒有立下有效遺囑，則同時涉及《無遺囑者遺產條例》（第 73 章）。遺囑本身的形式要求則由《遺囑條例》（第 30 章）規範。

在取得授予書之前，銀行、強積金受託人、土地註冊處、保險公司，以至證券行均不會把死者名下的資產交給家屬。即使是配偶或唯一子女，亦不例外。

「遺產承辦人」在日常用語中泛指處理遺產的人，但法律上其實有三個身份須區分：

遺囑執行人 Executor

由死者在遺囑中親自指定，負責執行遺囑指示。執行人需向法庭申請「遺囑認證書」（Grant of Probate）以正式取得權限。

遺產管理人 Administrator

在死者沒有立遺囑、或遺囑未能指定執行人時，由具優先繼承權的近親向法庭申請「遺產管理書」（Letters of Administration），獲法庭委任管理遺產。

遺產承辦人（泛稱）

在文章、新聞及一般口語中常用，涵蓋上述兩類角色。在正式法律文件中應使用「執行人」或「管理人」以免混淆。

無論哪一種身份，其法律責任都包括：清點所有在港資產與負債、繳付死者生前欠款及殯葬費、處理稅務、按遺囑或法定次序分配剩餘遺產，並向法庭備存帳目。

香港高等法院遺產承辦處發出的授予書共有三種，各自對應不同情況：

單看名稱很易混淆。簡單記憶：「有遺囑、有執行人」對應遺囑認證書；「有遺囑、無執行人」對應附遺囑的遺產管理書；「無遺囑」對應遺產管理書。

無論申請哪一種授予書，整體流程都大致相同。以下為現行非爭議性遺產承辦的標準四步：

1. 01

   宣誓並簽署誓詞

   申請人須在律師或法庭監誓員面前，簽署一份遺囑執行人／遺產管理人的非宗教式誓詞或宗教式誓章（即遺產承辦處表格 W1.x 或 L1.x 系列），確認其有權獲授予書。

2. 02

   整理資產負債清單

   申請人須另行簽署一份核實資產及負債的誓詞（表格 N2.1），列出死者去世當日在香港之所有資產（包括現金、銀行存款、證券、強積金、物業、保險箱內容物等）及負債，並提交相關證明文件。

3. 03

   提交予遺產承辦處審閱

   申請文件連同死亡證、遺囑（如有）、關係證明等齊備後遞交遺產承辦處。承辦處職員審閱後，可能會就資產估值、遺囑形式、申請人身分等發出查詢書（requisition），申請人須回覆並補件。

4. 04

   領取授予書

   所有查詢處理完畢後，遺產承辦處發出授予書。現時繳費為港幣 265 元，副本每份港幣 72 元。申請人取得授予書後，方可正式接觸銀行、強積金受託人、土地註冊處等機構處置死者資產。

按司法機構現行服務承諾，案情簡單、文件齊備的個案約於遞交後五至七個星期內完成，但實務上絕大多數個案都會收到至少一次查詢書，整體時間因而延長。

遺產承辦處接受的表格按申請情況細分。沒有律師代表的申請人，可從司法機構網頁下載相應表格自行填寫；本行處理案件時則會代客選用合適表格及附件。

常用申請表格

• W1.1a / W1.1b

  執行人申請遺囑認證書（誓詞／誓章）

• W1.3a / W1.3b

  遺囑執行人已身故時之申請

• W1.4a / W1.4b

  遺囑未指定執行人時之申請

• L1.1 至 L1.5 系列

  配偶、子女、父母、兄弟姊妹等申請遺產管理書

• N2.1

  資產及負債清單之核實誓詞

• N1.1 · N4.1

  小額遺產特定情況之輔助表格

必須一併存檔的支持文件

• ·死亡證明書（正本或經核證副本）
• ·原本遺囑及副本（如死者有立遺囑）
• ·結婚證書（如申請人為配偶）
• ·出生證明書（如申請人為子女或父母）
• ·申請人及死者之香港身份證副本
• ·若無法以證書證明關係，須額外提交確認誓章（見證人須認識申請人及死者五年以上、與雙方無血緣或婚姻關係）
• ·如死者於 2006 年 2 月 11 日之前去世，須出示遺產稅清妥證明書或豁免證明書
• ·在外地簽訂之遺囑：須附上當地律師關於該遺囑符合該地法律的法律意見

完整表格可於司法機構網頁 judiciary.hk 的遺產承辦處表格頁面下載；本行亦會按個案組合協助核對。

若死者在香港留下的資產相對簡單，可考慮經民政事務總署的兩項服務，毋須走完整的遺產承辦處程序：

(一) 確認通知書 — 適用於現金不超過港幣 50,000 元

如死者去世當日在香港的全部遺產，僅為總額不超過港幣 50,000 元的現金（並無證券、業務、物業、車輛、保管箱、珠寶、強積金、保險單，亦無欠下任何債項），銀行可按民政事務總署簽發的確認通知書放款。此程序毋須律師代表，但僅適用於極簡單情況。

(二) 遺產受託人辦事處 — 適用於合計不超過港幣 150,000 元

如死者在港的遺產僅包括手頭現金、銀行存款及／或強積金，合共數額不超過港幣 150,000 元，可向民政事務總署的遺產受託人辦事處申請協助處理，毋須委任律師。但只要遺產內包括物業、證券、商業權益或保險箱等，便不適用此程序，須走標準遺產承辦處申請。

這兩條快道並不等同正式授予書，亦無法用以處理土地註冊處、強積金以外之投資戶口等。如遺產組成稍見複雜，多數個案仍須走遺產承辦處的標準程序。

坊間常有「遺產承辦須於六個月內完成」的說法，這在香港並不準確。根據香港社區法網（CLIC）對《非爭議性遺囑認證規則》（第 10A 章）的整理：申請遺囑認證書或遺產管理書並無一般法定時限。然而以下幾點仍然重要：

• ·最早可發出日期：遺囑認證書及附有遺囑之遺產管理書，不得於死者去世後 7 天內發出；單純的遺產管理書則不得於 14 天內發出，除非獲法庭特別批准。
• ·未經授權處置遺產的責任：在取得授予書之前處置死者資產（intermeddling），可能令處置人按《遺囑認證及遺產管理條例》第 60 條就所處置之部分承擔遺產管理人之責，包括對債權人及其他受益人之責任。
• ·實務上的時間壓力：銀行戶口未能動用會令保險、強積金、信用卡欠款利息持續累積；物業差餉、地租、管理費若無人繳付亦會引致罰款；外地遺囑文件若拖延認證可能影響當地對應程序。因此即使無法定限期，實務上仍應盡早委任律師或自行展開程序。
• ·司法機構服務承諾：就文件齊備、案情簡單的非爭議性個案，遺產承辦處目標約於 5 至 7 個星期內處理完畢。涉及補件或外地遺囑的個案會顯著延長。

香港的遺產稅已於 2006 年 2 月 11 日廢除。根據《2005 年收入（取消遺產稅）條例》對《遺產稅條例》（第 111 章）的修訂，凡於該日期或之後去世人士的遺產，無須遞交遺產申報誓章或呈報表，亦無須領取遺產稅清妥證明書以申請遺產承辦書。

這代表現時絕大多數遺產承辦個案的稅務環節大為簡化。但須留意：

• ·死者若於 2006 年 2 月 11 日之前去世，仍須處理舊有遺產稅程序。
• ·死者生前未清繳的薪俸稅、利得稅、物業稅等，須由遺產管理人在分配前繳清；稅務局亦會在遺產承辦過程中作出查詢。
• ·若死者在外地遺有資產，相關司法管轄區（例如英國、美國、台灣、中國內地）可能設有自身的遺產稅、繼承稅或所得稅制度，須個別處理。

香港作為國際金融中心，遺產涉及多個司法管轄區的情況相當普遍。本行近年常見以下幾類較複雜的遺產承辦案件，當事人未必能單憑下載表格自行處理：

• 死者持有跨境資產：例如香港有銀行戶口、保險、強積金，內地有房產與股權，或在大灣區、新加坡、英美等地有金融資產。每個司法管轄區均有獨立認證或重新認證授予書的程序。
• 境外簽訂遺囑：例如以中國內地、英國、台灣、印尼形式簽署的遺囑，在香港使用前須附上當地律師關於該遺囑符合當地法律形式之意見，並可能須翻譯及公證。
• 受益人狀況特殊：未成年人受益人須由監護人或信託代為持有；無精神行為能力之受益人涉及《精神健康條例》（第 136 章）下的安排；境外受益人則須處理身份核實、跨境匯款及稅務問題。
• 遺囑執行人已身故、無遺囑或多重申索：須申請附有遺囑之遺產管理書或處理多名近親之間的優先權問題；爭議可能進入訟辯性程序，須交由原訟法庭審理。
• 遺產內含商業資產：包括上市或非上市公司股權、整幢工廠大廈、商場租約、物業持有公司之股權轉讓等，須處理估值、轉名、稅務及公司管治連續性問題。
• 保險箱及隱藏資產：須先依民政事務總署的程序開啟死者銀行保險箱、製作清單，方能納入承辦申請。

這些情況下，由具備跨境遺產處理經驗的律師統籌，能避免在多個司法管轄區之間重覆走錯程序，減少時間及訟費損失。